實例一：南沙市H食品公司通過賬外銷售、私人賬戶收取貨款等方式進行“賬外生產(chǎn)經(jīng)營”被查。例1:南沙H食品公司通過賬外銷售、私賬支付等方式被查“賬外生產(chǎn)經(jīng)營”。
近日，南沙市稅務機關查實，南沙市H食品公司通過表外銷售、私賬貨款、虛假申報等方式，隱瞞生產(chǎn)經(jīng)營收入1.09億元，逃避繳納增值稅1854.25萬元。
稅務機關依法對該公司作出了補稅、加收滯納金、罰款3337.65萬元的紀律處分決定。
例2:某鞋企利用員工賬戶收款1200多萬元，5年內(nèi)偷逃稅款200多萬元。
日前，經(jīng)南山市稅務局稽查局調(diào)查，南山某鞋業(yè)企業(yè)長期使用私人賬戶收取客戶貨款，未開具發(fā)票。2012年至2016年，該鞋企通過林等5個賬戶收取貨款金額接近1200萬元，屬于“賬外生產(chǎn)經(jīng)營”收入，未向稅務機關申報納稅。
目前，稅務稽查部門已對該鞋企進行了追稅、罰款等行政處罰，累計追稅、罰款280余萬元。
例3:執(zhí)行！利用員工個人賬戶收款，雖然是自查納稅，但還是應該以偷稅漏稅論處。
經(jīng)大嶺山鎮(zhèn)稅務局稽查局調(diào)查，德佳公司于2010年至2014年出租自有房產(chǎn)，并通過其個人銀行賬戶收取部分租客租金并出具收據(jù)。租金收入未入賬，租金收入合計少報18883287.52元。
鑒于德佳公司積極納稅、繳納稅款滯納金，符合從輕處罰情節(jié)，稅務稽查部門以偷稅金額3，761，308.31元0.8倍對該公司處以罰款3，009，046.65元。
不用說，我公司小，稅務局查我也不容易！
在減稅政策的大背景下，無疑正在釋放這樣一個信號:未來對公司和相關人員的要求會更加嚴格，行業(yè)也必然會被修改得更加規(guī)范。(所有公司，包括個體戶)
2019年，稅務局將對公司“表外生產(chǎn)經(jīng)營”這13個方面進行嚴格調(diào)查，公司應盡快檢查并修訂標準！
1.設立賬外賬戶，一般包括個人存折、信用卡、外地存款賬戶，存放賬外生產(chǎn)經(jīng)營的投資資金；或者使用被審計單位開立的銀行賬戶作為過渡賬戶。表外收入暫存入銀行賬戶后以支票方式轉(zhuǎn)出，表外資金不經(jīng)賬務處理轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出。
2.銷售不記錄，但成本通過賬戶計算。也就是說，公司發(fā)生的材料費、人工費、費用都是按賬計算，銷售的一部分用現(xiàn)金支付體外循環(huán)。
3.買賣雙方事先約定不互相開具發(fā)票，這樣就形成了表外資產(chǎn)，在賬目中沒有任何反映。
4.購買固定資產(chǎn)，虛開原材料采購發(fā)票，然后用原材料歸集擠出成本，或者用自制固定資產(chǎn)歸集擠出原材料成本，形成表外資產(chǎn)。
5.在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，通過結(jié)轉(zhuǎn)成本、多報損失數(shù)、或低估產(chǎn)成品入庫等方式形成表外存貨。
6.其他已收回的應收款項、應收款項、預付款項不入賬，或核銷債權(quán)收回所有權(quán)后，不進行會計處理，形成賬外資產(chǎn)。
7.被審計公司股東出借營運資金用于表外投資，收到的投資收益不入賬。
8.出售或者出租未使用的房屋、場地；報廢車輛、舊機械設備不予核算。
9.銷售原材料、積壓物資、邊角料，收取門面房屋水、電、物管費，退還保證金，未經(jīng)會計處理扣交保險公司安全事故賠償，形成表外流動資金，設立“公款私存”。
10.個人或關聯(lián)方貸款缺失及逾期貸款罰息；因遺漏非會計收入及相關稅費滯納金、罰款而低估未入賬稅款；隱瞞對外擔保、未決訴訟等。
11.上年余額結(jié)轉(zhuǎn)或當年賬戶套期保值，導致賬戶回籠。比如，上年末預收賬款和存貨余額，今年年初不結(jié)轉(zhuǎn)；或者今年，反映個人貸款的其他應收款和其他應收款將采用不同名稱進行等量對沖，這將屏蔽賬面上清晰反映的經(jīng)濟業(yè)務痕跡，形成表外資產(chǎn)和未記錄負債。
12.利用賬戶匹配關聯(lián)，應付票據(jù)和銀行承兌匯票存款不同時入賬，表外資產(chǎn)和未入賬負債同時形成。
13.代表領導匯報和代表借款人匯報形成的表外流動性。先將流動資金借出或劃轉(zhuǎn)，再以差旅費、會議費、考察費、勞務咨詢費、贊助費等報銷。
02
不想被稅務局照顧，請注意這四個方面！
1.始終以現(xiàn)金交易，金額、頻率、用途與你正常的業(yè)務情況不符。
在小公司里，總會出現(xiàn)與業(yè)務規(guī)模、周轉(zhuǎn)資金支付頻率、金額不一致的收支情況。很明顯，是賣日用品的。怎么可能每轉(zhuǎn)一圈都有幾百萬、幾千萬的流水？
2.營運資金支付趨勢明顯與公司經(jīng)營范圍不一致。
比如那些明確從事餐飲行業(yè)的人，往往會收到鋼廠的巨額轉(zhuǎn)賬，然后再轉(zhuǎn)到影視娛樂公司。
3.公司股東、法定代表人或其他不知名的個人在短時間內(nèi)產(chǎn)生流動資金支付。
今天給總經(jīng)理轉(zhuǎn)100萬，明天給他轉(zhuǎn)200萬。這兩天，他轉(zhuǎn)了五百萬。這能不引起別人的特別關注嗎？
4.長期閑置的賬戶突然不明原因被使用，短時間內(nèi)出現(xiàn)大量流動資金收付。
這家公司已經(jīng)廢棄很久了。最近，它突然死而復生。同時，沒有業(yè)務，卻有巨量資金調(diào)入。這能不引起特別關注嗎？
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