年底了，跨年發(fā)票這樣處理才正確！
2021-10-25 09:14:19
那么，如果你是會(huì)計(jì)李，收到這樣的新年發(fā)票，你會(huì)怎么做呢？新年發(fā)票是每個(gè)會(huì)計(jì)年底都要面對(duì)的難題。 因?yàn)?稅務(wù)中跨月處理發(fā)票并不是太麻煩，如何在不留下隱患的情況下跨年處理發(fā)票是讓會(huì)計(jì)頭疼的問(wèn)題。 尤其是年底，公司各部門(mén)的人按約定拿著一堆合規(guī)和不合規(guī)的發(fā)票來(lái)找你，一群大老爺們圍著一個(gè)弱女子。在那一幕，嘖嘖，就像放高利貸討債一樣，要想知道新年發(fā)票能不能報(bào)銷(xiāo)，首先要明白什么是新年發(fā)票！1什么是新年發(fā)票？在這兩種情況下，發(fā)票都屬于新年發(fā)票。1.與上述案例一樣，“老王”于2021年1月向“李會(huì)計(jì)師”要求報(bào)銷(xiāo)，即發(fā)票是上一年度開(kāi)具的，但由于種種原因，上一年度未報(bào)銷(xiāo)(支付)記賬，但報(bào)銷(xiāo)(支付)記賬時(shí)間為下一年度的發(fā)票。2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在2021年。 比如公司2021年支付的廣告費(fèi)和租賃費(fèi)。 2新年發(fā)票可以報(bào)銷(xiāo)嗎？正常情況下，會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，原則上不允許2021年報(bào)銷(xiāo)。 然而，發(fā)票跨年報(bào)銷(xiāo)問(wèn)題在每個(gè)企業(yè)都客觀存在。 所以，對(duì)于新年發(fā)票能否報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題，答案是:可以！但是，并不是說(shuō)任何發(fā)票都會(huì)以無(wú)原則的方式報(bào)銷(xiāo)給你。發(fā)票的入賬有嚴(yán)格的規(guī)定，尤其是新年發(fā)票的處理。 以上兩種跨年度發(fā)票應(yīng)有不同的會(huì)計(jì)處理。 新年發(fā)票怎么報(bào)銷(xiāo)？《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定:企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的有關(guān)成本、費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證的，企業(yè)可以在繳納季度所得稅時(shí)暫按賬面金額計(jì)算；但是，在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)提供有效的成本和費(fèi)用憑證。 1.屬于上一年度的費(fèi)用發(fā)票直到本年度才會(huì)報(bào)銷(xiāo)和支付。根據(jù)上述34號(hào)文件，會(huì)計(jì)應(yīng)在上一年度結(jié)束前做好準(zhǔn)備。當(dāng)?shù)弥?021年將收到2021年費(fèi)用發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)提前通知各部門(mén)，在年底前尋求財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)！萬(wàn)一真的無(wú)法按時(shí)報(bào)銷(xiāo)，比如一個(gè)出差的人12月底到1月回來(lái)，會(huì)計(jì)就要要求各部門(mén)提供一個(gè)部門(mén)內(nèi)的人發(fā)票日期是2021年的時(shí)候，2021年才可以報(bào)銷(xiāo)的費(fèi)用金額的估算。 然后，會(huì)計(jì)一方面根據(jù)預(yù)計(jì)金額確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和負(fù)債。 2021年相關(guān)人員報(bào)賬時(shí)，會(huì)核銷(xiāo)相關(guān)負(fù)債，調(diào)整相關(guān)費(fèi)用金額。 注:如果費(fèi)用金額較小，可以直接計(jì)算為2021年的費(fèi)用；如果金額較大，必須通過(guò)“上年損益調(diào)整”計(jì)算。 案例分享:2021年的一張費(fèi)用發(fā)票，比如咨詢(xún)費(fèi)2000元，去年忘記報(bào)銷(xiāo)，去年沒(méi)有計(jì)提。我想在2021年報(bào)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)分錄如下:借:上年損益調(diào)整2000元；貸款:庫(kù)存現(xiàn)金2000元；計(jì)算多繳的企業(yè)所得稅；借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅500元貸:上年損益調(diào)整500元；借出:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)1500元；貸款:上年損益調(diào)整1500元；分析:跨年發(fā)票金額較大時(shí)，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；應(yīng)該是以前在深圳注冊(cè)的 2.屬于上一年的業(yè)務(wù)，但對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票是次年收到的。對(duì)于這樣的發(fā)票，是一種彌補(bǔ)的方式，但是太麻煩了。根據(jù)34號(hào)文件，可以采取以下措施:相關(guān)款項(xiàng)在2021年發(fā)生時(shí)直接計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。2021年5月31日前收到發(fā)票的，可在2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)直接抵扣。 如2021年5月31日前未收到發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告第28號(hào)》規(guī)定不能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳的，只能調(diào)整為納稅后在收到發(fā)票時(shí)補(bǔ)繳。 當(dāng)然，有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員是不會(huì)允許發(fā)票延期半年才能收回的。開(kāi)發(fā)惠州時(shí)，雙方應(yīng)約定開(kāi)票時(shí)間，最大限度降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果真的遇到無(wú)良商家，只能承認(rèn)自己倒霉。 總結(jié)一下:新年發(fā)票可以在發(fā)票認(rèn)證期間報(bào)銷(xiāo)認(rèn)證，所得稅前可以抵扣稅款。 但需要注意的是，由來(lái)已久的新年發(fā)票“補(bǔ)辦期限不得超過(guò)5年”不能在所得稅前扣除！因此，與其苦于如何處理新年發(fā)票，最好的辦法是從源頭上進(jìn)行管理，避免或減少新年發(fā)票的產(chǎn)生。在財(cái)務(wù)上，對(duì)內(nèi)要注意按程序辦事，對(duì)外要建立規(guī)則。要實(shí)現(xiàn):1。要求員工及時(shí)報(bào)銷(xiāo)，不得拖延；2.要求公司徽商及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，定期檢查發(fā)票不到位的企業(yè)，做好催收工作；3.會(huì)計(jì)處理遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制，費(fèi)用記為已發(fā)生，結(jié)算支付后進(jìn)行納稅調(diào)整，確保賬簿不出錯(cuò)。
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